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    问题

    职业道德规范是注册会计师执行各项审计业务都应当遵循的最低规范性要求。顺达会计师事务所在承接红杜股份有限公司(以下未指明的均为非上市公司)的年度会计报表审计业务过程中,顺达会计师事务所及其注册会计师田娜和赵朋在下列各事项(各选项彼此独立)中,哪些违反了职业道德的要求,哪些没有违反,请说明理由。

    (1)、由于红杜公司一直是顺达会计师事务所的客户,彼?#39034;?#26399;合作达5年,基于建立起来的合作关系,2004年红杜公司仍然委托顺达事务所为其提供年度会计报表审计服务;

    (2)、田娜于1998年至2002年在红杜公司担任财务部负责人,2002年5月之后进入顺达会计师事务所,并专职从事审计工作,并于2004年8月取得注册会计师资格;同年10月顺达会计师事务所承接了红杜公司2004年年度会计报表审计的委托,顺达会计师事务所所长认为田娜对该公司的业务情况比较熟悉,拟委派田娜对该公司进行审计;

    (3)、赵朋曾在立时达咨询公司任职,并担任红杜公司的高级会计顾问,2002年转入顺天会计师事务所,顺达公司基于赵朋和红杜公司高层管理人员认识,容易?#20302;ǎ?#22240;此委派赵朋担任主审注册会计师;

    (4)、顺达会计师事务所由于业务发展需要,并考虑到彼此之间的业务合作关系,2003年请求红杜公司为其租赁办公楼的租赁费提供担保,红杜公司答应并签订了三方协定;

    (5)、红杜公司的独立董事贾平是顺达事务所前合伙人王凯的弟弟;

    (6)、基于顺达会计师事务所的业务能力以及知识水平,红杜公司曾聘请顺达会计师事务所的主任会计师赵朋为其财务人员提供会计实务操作培训

    参考答案
    正确答案:
    (1)、没有损害顺达会计师事务所的独立性。由于独立审计是双向选择,被审计单位和会计师事务所都可以自主选择,但如果双方合作时间较长,会计师事务所内部应当实施定期轮换制度,不同时期委派不同的注册会计师实施审计。    
    (2)、损害了田娜的独立性,但顺达事务所可承接该业务,只需委派不同的注册会计师执行该项审计业务即可。由于田娜曾经担任了鉴证客户的财务负责人,属于高层管理人员,直接损害其独立性。    
    (3)、影响赵朋的独立性,但不影响顺达会计师事务所的独立性。因为赵朋曾是鉴证客户的高级会计顾问,与审计业务是不相容的业务,因此赵朋不能承接该项审计业务,但所在事务所只需委派不同的注册会计师执行该项审计业务即可。    
    (4)、影响顺达会计师事务所的独立性,因为红杜公司为其提供的担保直接构成了间接利益关系,损害了顺达事务所的独立性;    
    (5)、不影响顺达会计师事务所的独立性。根据《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的要求,如果前合伙人是鉴证客户的高级管理人员,则影响会计师事务所的独立性,但合伙人的弟弟担任鉴证客户的独立董事,不影响会计师事务所的独立性;    
    (6)、不影响赵朋和顺达会计师事务所的独立性。业务培?#24403;?#36523;并不涉及鉴证客户的财务会计信息,因此顺达会计师事务所和赵朋可以承接该项审计业务。
    您可能?#34892;?#36259;的试题
    • 甲公司2×13年7月以860万元取得100万股乙公司普通股,占乙公司发行在外普通股股份的 0.5%,作为可供出售金融资产核算。乙公司股票2×13年年末收盘价为每股 10.2元。2×14年4月1日,甲公司又出资27000万元取得乙公司15%的股份,按照乙公司章程规定,自取得该股份之日起,甲公司有权向乙公司董事会派出成员;当日,乙公司股票价格为每股9元。2×15年5月,乙公司经股东大会批准进行重大资产重组(接受其他股东出资),甲公司在该项重大资产重组后持有乙公司的股权比例下降为10%,但仍能向乙公司董事会派出董事并对乙公司施?#21448;?#22823;影响。不考虑其他因素,下列关于因持有乙公司股权对甲公司各期间利润影响的表述中,正确的有()。(2016年)

      A.2×14年持有乙公司15.5%股权应享有乙公司净利润的份额影响2×14年利润

      B.2×13年持有乙公司股权期末公允价值相对于取得成本的变动额影响2×13年利润

      C.2×15年因重大资产重组,相应享有乙公司净资产份额的变动额影响2×15年利润

      D.2×14年增持股份时,原所持100万股乙公司股票公允价值与账面价值的差额影响2×14年利润

    • 下列关于甲公司在其财务报表附注中披露的应收项目计提减值的表述中,不符合会计准则规定的是()。

      A.对单项金额重大的应收账款,单独计提坏账

      B.对应收关联方账款,有证据表明其可收回的,不计提减值

      C.对应收商业承?#19968;?#31080;不计提减?#25285;?#24453;其转入应收账款后根据应收账款的坏账计提政策计提减值

      D.对经单项测试未发生减值的应收账款,将其包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合?#24615;?#36827;行减值测试

    • 期权激励中的机会主义行为表现在( )。

      A、在授予前,压低股价

      B、在授予前,披露坏消息

      C、在授予前,调低利润

      D、在授予后,提高股价

      E、在授予后,披露好消息

    • 影响资本结构的因素较为复杂,大体能够分为企业的内部因素和外部因素。下列属于影响资本结构的外部因素有()。

      A、成长性

      B、资本市场

      C、利率

      D、管理层偏好

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