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    问题:

    职业道德规范是注册会计师执行各项审计业务都应当遵循的最低规范性要求。顺达会计师事务

    职业道德规范是注册会计师执行各项审计业务都应当遵循的最低规范性要求。顺达会计师事务所在承接红杜股份有限公司(以下未指明的均为非上市公司)的年度会计报表审计业务过程中,顺达会计师事务所及其注册会计师田娜和赵朋在下列各事项(各选项彼此独立)中,哪些违反了职业道德的要求,哪些没有违反,请说明理由。

    (1)、由于红杜公司一直是顺达会计师事务所的客户,彼?#39034;?#26399;合作达5年,基于建立起来的合作关系,2004年红杜公司仍然委托顺达事务所为其提供年度会计报表审计服务;

    (2)、田娜于1998年至2002年在红杜公司担任财务部负责人,2002年5月之后进入顺达会计师事务所,并专职从事审计工作,并于2004年8月取得注册会计师资格;同年10月顺达会计师事务所承接了红杜公司2004年年度会计报表审计的委托,顺达会计师事务所所长认为田娜对该公司的业务情况比较熟悉,拟委派田娜对该公司进行审计;

    (3)、赵朋曾在立时达咨询公司任职,并担任红杜公司的高级会计顾问,2002年转入顺天会计师事务所,顺达公司基于赵朋和红杜公司高层管理人员认识,容易?#20302;ǎ?#22240;此委派赵朋担任主审注册会计师;

    (4)、顺达会计师事务所由于业务发展需要,并考虑到彼此之间的业务合作关系,2003年请求红杜公司为其租赁办公楼的租赁费提供担保,红杜公司答应并签订了三方协定;

    (5)、红杜公司的独立董事贾平是顺达事务所前合伙人王凯的弟弟;

    (6)、基于顺达会计师事务所的业务能力以及知识水平,红杜公司曾聘请顺达会计师事务所的主任会计师赵朋为其财务人员提供会计实务操作培训


      参考答案

    正确答案:
    (1)、没有损害顺达会计师事务所的独立性。由于独立审计是双向选择,被审计单位和会计师事务所都可以自主选择,但如果双方合作时间较长,会计师事务所内部应当实施定期轮换制度,不同时期委派不同的注册会计师实施审计。    
    (2)、损害了田娜的独立性,但顺达事务所可承接该业务,只需委派不同的注册会计师执行该项审计业务即可。由于田娜曾经担任了鉴证客户的财务负责人,属于高层管理人员,直接损害其独立性。    
    (3)、影响赵朋的独立性,但不影响顺达会计师事务所的独立性。因为赵朋曾是鉴证客户的高级会计顾问,与审计业务是不相容的业务,因此赵朋不能承接该项审计业务,但所在事务所只需委派不同的注册会计师执行该项审计业务即可。    
    (4)、影响顺达会计师事务所的独立性,因为红杜公司为其提供的担保直接构成了间接利益关系,损害了顺达事务所的独立性;    
    (5)、不影响顺达会计师事务所的独立性。根据《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的要求,如果前合伙人是鉴证客户的高级管理人员,则影响会计师事务所的独立性,但合伙人的弟弟担任鉴证客户的独立董事,不影响会计师事务所的独立性;    
    (6)、不影响赵朋和顺达会计师事务所的独立性。业务培?#24403;?#36523;并不涉及鉴证客户的财务会计信息,因此顺达会计师事务所和赵朋可以承接该项审计业务。

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