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    问题:

    根据中国注册会计师鉴证业务基本准则的有关规定,回答下列问题:(1)简述合理保证的鉴证业

    根据中国注册会计师鉴证业务基本准则的有关规定,回答下列问题:(1)简述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务的区别,并将答案直接填入相应表格内。

    业务类型

    区别 \ 合理保证的鉴证业务

    (财务报表审计) 有限保证的鉴证业务

    (财务报表审阅) 鉴证业务目标 证据收集程序 所需证据数量 鉴证业务风险

    (2)简述鉴证业务标准的类型以及每个标准的具体表?#20013;问劍?#24182;具体列举下表所列的各

    类业务的标准。 业务类型 具体标准 上市公司财务报表审计 有限责任公司设立验资业务 国有企业内部控制审核 A公司与B银行签订的借款合同遵循情况审计

    2.下表列示了交易性金融资产项目、存货项目和采购交易的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标,在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳实?#24066;?#31243;序,将其相应的编号列在题后表格内,每一项审计程序最多只能被选择一次。

    审计项目 审计目标 实?#24066;?#31243;序 交易性金融资产 (1)交易性金融资产的存在

    (2)交易性金融资产计价的准确性

    (3)在资产负债表日,交易性金融资产项目的分类恰当 A.检查交易性金融资产与其他金融资产分类恰?#20445;?#24182;已进行正确的会计处理

    B.抽查交易性金融资产交?#20934;?#24405;原?#35745;?#35777;,证实有关凭证是否已预先编号

    C.确定交易性金融资产价格的任何波动已进行恰当的会计处理

    D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券

    E.确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录

    F.将交易性金融资产项目各明细账期初余额与上年度审计工作

    底稿核对 审计项目 审计目标 实?#24066;?#31243;序 存货 (4)公司对存货均拥有所有权

    (5)记录的存货数量包括了公司所有的在库存货

    (6)存货成本计算准确

    (7)已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 A.检查?#20013;?#38144;售价目表

    B.审阅财务报表

    C.在监盘存货?#20445;?#36873;择一定样本,确定其是否包括在盘点表内

    D.检查购货合同和发票

    E.在监盘存货?#20445;?#36873;择盘点表内一定样本量的存货记录,确定存货是否在库

    F.测试直接人工费用的合理性 采购交易 (8)所记录的采购交易已发生,且与被审计单位有关

    (9)采购交易已记录于恰当的账户

    (10)采购交易已记录于正确的会计期间 A.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性

    B.追查存货的采购至存货永续盘存记录

    C.根据购货发票反映的内容,比较会计科目表上的分类

    D.从购货发票追查至采购明细账

    E.从验收单追查至采购明细账

    F.将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较

    3.A和B注册

    4.ABC会计师事务所承接了w公司2008年度财务报表审计业务,并委派C注册会计师任项目负责人。在对W公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对?#20445;?#35831;代C注册会计师做出正确的专业判断。要求:(1)列示C注册会计师针对W公司存在重大舞弊风险应实施的追加程序。(2)若W公司舞弊涉及管理,C注册会计师针对W公司管理层凌驾于控制之上的风险应实施的审计程序。


      参考答案

    正确答案:
    (1)
    业务类型
    区别\

    合理保证的鉴证业务
    (财务报表审计)

    有限保证的鉴证业务
    (财务报表审阅)

    鉴证业务目标

    注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平

    注册会计师将鉴证业务风险降至
    该业务环境下可接受的水平

     

    证据收集程序

    执行检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、
    函证、重新计算、重新执行、分析程序等程序

    执行询问和分析程序等程序

    所需证据数量

    较多

    较少

    鉴证业务风险

    较低

    ?#32454;?/P>

    提出结论的方式

    以积极方式提出结论

    以消极方式提出结论

    (2)鉴证业务标准包括正式的规定和?#25215;?#38750;正式的规定。正式的规定通常是一些“既定的”标准,由法律法规规定,或由政府主管部门或国家认可的专业团体依照公开、适当的程序发布?#29615;?#27491;式的规定通常是一些“专门制定的”标准,是针对具体的业务项目“量身定做”的。 


    业务类型

    具体标准

    上市公司财务报表审计

    企业会计准则和企业会计制度

    有限责任公司设立验资业务

    公司法

    国有企业内部控制审核

    内部会计控制规范

    A公司与B银行签订的借款合同遵循情况审计

    双方签订的借款合同


    2.【答案】

    交?#20934;?#26399;末余额

    交易性金融资产

    存货

    采购交易

    审计目标

    (1)

    (2)

    (3)

    (4)

    (5)

    (6)

    (7)

    (8)

    (9)

    (10)

    审计程序

    D

    C

    A

    D

    C

    F

    A

    A

    C

    F

    3.【答案】
    (1)注册会计师应当实施的程序:询问被审计单位的人?#20445;?#35266;察特定控制的运用;检查文件和报告;遑踪交易在财务报告信息?#20302;?#20013;的处理过程(穿行测试)。
    (2)当存在下列情形之一?#20445;?#27880;册会计师应当实施控制测试:
    ①在评估认定层次重大错报风险?#20445;?#39044;期控制的运行是有效的;
    ②仅实施实?#24066;?#31243;序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
    (3)
    业务特点或控制目的

    适用的控制方式

    ①存在大额、异常或偶发的交易

    人工

    ②在处理大量交易或数据?#20445;?#19968;贯运用确定的规则进行复杂的运算

    ?#20302;?/P>

    ③提高信息的及时性、可获得性及准确性

    ?#20302;?/P>

    ④监督控制的有效性

    人工

    ⑤有助于对信息的深入分析

    ?#20302;?/P>

    ⑥存在难以定义、防范或预见的错误

    人工

    ⑦加强对政策和程序执行情况的监督

    ?#20302;?/P>

    ⑧降低控制被规避的风险

    ?#20302;?/P>

    ⑨为应对情况的变化,经常需要对控制进行调整

    人工

    ⑩通过实施安全控制,提高不相容职务分离的有效性

    ?#20302;?/P>

    4.【答案】
    (1)注册会计师针对w公司存在重大舞弊风险应实施的追加程序:
    ①注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施;
    ②针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序;
    ③针对管理层凌驾于控制之上的特别风险实施审计程序。
    (2)管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括:
    ①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否?#23454;保?
    ②复核会计估计是否有失公允,从而可能产生舞弊导致的重大错报;
    ③对于注意到的、超出正常经营过程或基于?#21592;?#23457;计单位及其环境的了解显得异常的重大交易,了解其商业理由的合理性。

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    此题为判断题(对,错)。
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